2021 ROL VERIFICA DEDUCIBILITÀ DEGLI INTERESSI PASSIVI

I limiti alla deducibilità degli interessi passivi dal reddito d’impresa delle società di capitali, sono dettati dall’art. 96 del TUIR.

Il foglio qui proposto tiene conto delle ultime modifiche legislative e consente la verifica della deducibilità degli interessi passivi nonché la compilazione del modello redditi 2021 con l’indicazione dettagliata rigo per rigo dei valori da indicare.

Circa le regole di deducibilità degli interessi ricordiamo:

• la rilevanza dei valori fiscali e non più dei valori di bilancio;
• la rilevanza degli interessi passivi inclusi nel valore dei beni ex art. 110 c. 1 lett. b) prima esclusa (interessi capitalizzati);
• la priorità di utilizzo del ROL fiscale, prima quello dell’esercizio, poi quello dell’esercizio meno recente;
• il riporto dell’eccedenza del ROL fiscale limitato a 5 periodi di imposta;
• il ROL contabile maturato fino al 2018 illimitatamente riportabile ma solo per coprire gli interessi passivi derivanti da prestiti stipulati prima del 17.6.2016 la cui durata e importo non sia stata modificata successivamente.
• La legge di bilancio 2019 ha ripristinato, dopo l’abrogazione ad opera del D.Lgs 142/2018, la disposizione che esonera dal test del ROL gli interessi su finanziamenti garantiti da ipoteca su immobili destinati alla locazione;
• non è più prevista l’esclusione dal ROL dei componenti positivi e negativi di natura straordinaria derivanti dai trasferimenti di azienda o di rami di azienda;

Il foglio di lavoro in Excel qui proposto consente di determinare in modo veloce e preciso:

1) il reddito operativo lordo con le rettifiche fiscali;

2) la quota deducibile degli interessi passivi;

3) il ROL (Reddito Operativo Lordo) riportabile negli esercizi successivi;

4) Il ROL di riporto dagli esercizi precedenti;

5) la quota di interessi indeducibili da riportare ai successivi periodi;

6) la quota di interessi deducibile con il ROl contabile pregresso

7) i dati da riportare nei vari righi della dichiarazione dei redditi

Inserito nel file il commento (formato pdf) della normativa.

Dotazioni richieste: Per utilizzare questo prodotto è necessario possedere Microsoft excel vers. 95-2002 e succ. – Adobe reader.

(Non gestisce il consolidato)

Pubblicazione: 24.6.2021