2025 LE SCRITTURE E GLI ADEMPIMENTI CONTABILI DI FINE ANNO

Le "Scritture e gli adempimenti contabili di fine anno è la guida monografica per la chiusura del bilancio al 31.12.2024, riepiloga le novità intervenute durante l'anno, è utilizzabile come traccia operativa per chiudere i bilanci e predisporre i dati per le dichiarazioni dei redditi.

Un ausilio indispensabile nella redazione del bilancio d’esercizio sia per le aziende con contabilità interna sia per quelle tenute presso lo Studio del Commercialista.

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Pubblicato: In corso di pubblicazione

INDICE

Premessa  8

In evidenza  8

ATTIVITÀ PASSIVITÀ E PATRIMONIO NETTO_ 9

1.     CASSA – LIMITI E PAGAMENTI TRACCIATI 9

2.     BANCHE E C/C POSTALI 10

Criterio di scomputo delle ritenute  10

3.     POSTE DI BILANCIO RELATIVE AD ESERCIZI PRECEDENTI 10

4.     OPERAZIONI RIGUARDANTI L’I.V.A. 11

5.     DEPOSITI CAUZIONALI 11

6.     FORNITURE DI BENI E PRESTAZIONI DI SERVIZI A CAVALLO D’ANNO   11

7.     PROVVIGIONI AD AGENTI E RAPPRESENTANTI 11

8.     CESSIONI DI BENI E PRESTAZIONI DI SERVIZI ULTIMATI AL 31/12  13

9.     IMMOBILIZZAZIONI 14

10.   CONTABILIZZAZIONE DEI RATEI 14

11.   RISCONTI 14

12.   COMPENSI AI PROFESSIONISTI 14

13.   CONTROLLO INCROCIATO SALDI 15

14.   VERIFICA COMPENSAZIONI ESEGUITE IN F24  15

15.   CONTROLLO DELLE SCHEDE CLIENTI E FORNITORI 16

16.   RISERVE E UTILI 16

Distribuzione utili e imposta di registro  17

Vincoli alla distribuzione di utili e all’acquisto di azioni proprie  18

17.   PERDITE  18

18.   BILANCIO E NOTA INTEGRATIVA ALTRI DATI 20

19.   RICAVI 23

20.   COMPETENZA E DERIVAZIONE RAFFORZATA  23

COSTI 25

21.   TELEFONI PORTATILI E RADIOTELEFONI 25

22.   LEASING   25

23.   IRAP E LEASING   27

24.   Leasing Autovetture  27

Interessi sul leasing auto  28

25.   NOTA INTEGRATIVA E LEASING   28

26.    MORATORIA DEI DEBITI VERSO LE BANCHE  29

27.   COSTO DIPENDENTI - T.F.R. - VOUCHER  30

Dal 2025 obbligo di tracciabilità delle spese di trasferta. 36

Maxi deduzione nuove assunzioni 2024-2027  37

28.   AMMORTAMENTI 37

29.   SOSPENSIONE DEGLI AMMORTAMENTI 39

30.   MAXI AMMORTAMENTI 40% 2015, 2016, 2017, 2018 e 2019  40

31.   IPERAMMORTAMENTO al 250% 2017-2020  40

32.   CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI 41

33.   CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI 5.0  42

34.   ACQUISTO MACCHINARI CON LEGGE SABATINI 46

35.   AMMORTAMENTO DEI FABBRICATI 47

36.   FABBRICATI E LEASING   48

37.   LA CESSIONE DEL CONTRATTO DI LEASING   49

38.   AUTOMEZZI E IMPOSTE DIRETTE  49

Assegnazioni auto 2025 nuove regole all’insegna del green  52

Detrazione IVA e assegnazione ai dipendenti 53

39.   LEASING AUTOMEZZI 54

40.   AUTOVEICOLI E DETRAZIONE IVA  57

41.   RIVENDITA DEI VEICOLI E IVA  59

42.   FALSI AUTOCARRI 59

43.   AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALI 60

44.   REALIZZAZIONE DEL SITO INTERNET  62

45.    CERTIFICAZIONE DELLA QUALITÀ  62

46.   AMMORTAMENTO FINANZIARIO   62

47.   PLUSVALENZE E MINUSVALENZE PATRIMONIALI 63

48.    MANUTENZIONI E RIPARAZIONI 63

49.   REDDITI DEGLI IMMOBILI E SPESE DI MANUTENZIONE  65

50.   LA VALUTAZIONE DI DEBITI CREDITI E TITOLI IN BASE AL CRITERIO DEL COSTO AMMORTIZZATO   65

51.   ATTUALIZZAZIONE DI DEBITI E CREDITI 67

52.   PERDITE SU CREDITI 68

Scheda di definizione del singolo credito  74

La Scheda di definizione del singolo credito  75

53.   SVALUTAZIONE FISCALE DEI CREDITI FISCALE  76

54.   RICAVI E COSTI 78

55.   SOPRAVVENIENZE  78

56.   CONTRIBUTI IN C/TO ESERCIZIO E IN C/TO CAPITALE  79

57.   DONAZIONI E LIBERALITÀ  80

58.   COSTI PLURIENNALI, PUBBLICITÀ, DI RICERCA E DI RAPPRESENTANZA  82

59.   SPESE DI RAPPRESENTANZA  83

60.    SPESE PER ALBERGHI E RISTORANTI TRATTAMENTO IVA E II.DD. 90

61.   OPERE IN ECONOMIA  93

62.    MAGAZZINO - RIMANENZE FINALI 93

63.    CALI IRRECUPERABILI NELLE ATTIVITÀ ORAFE  95

64.   PARTECIPAZIONI  95

Participation exemption  95

65.   VALUTAZIONE DEI TITOLI IN BILANCIO   97

66.   I DERIVATI 99

67.   Criptoattività  100

68.   COMPENSI AMMINISTRATORI 100

69.   RINUNCIA DEL CREDITO DEL SOCIO   103

70.   BILANCIO MICRO, ABBREVIATO, ORDINARIO E CONSOLIDATO   103

TABELLA DI VERIFICA OBBLIGHI 104

71.  SINDACI O REVISORE UNICO   105

72.  MUTUI E FINANZIAMENTI 106

73.  INTERESSI 106

74.  ROL CALCOLO DEDUCIBILITÀ DEGLI INTERESSI PASSIVI 109

Società Immobiliari e interessi passivi 114

75.   POLIZZE ASSICURATIVE PER ACCANTONAMENTO ANZIANITÀ DIPENDENTI 118

76.   CONTRIBUTI ASSOCIATIVI 118

77.   IMPOSTE E TASSE DEDUCIBILI E INDEDUCIBILI 118

78.    OPERAZIONI IN VALUTA  120

Differenze cambi deducibili nell’anno di contabilizzazione  121

79.   RIVALUTAZIONE BENI D’IMPRESA  122

80.   ESTROMISSIONE ASSEGNAZIONE AGEVOLATA 2025  123

81.   TASSA ETICA  124

82.    Web tax Imposta servizi digitali 124

83.   PLASTIC TAX  125

84.    Sugar TAX tassa sullo zucchero  125

85.    ACE - INCENTIVO ALLA RICAPITALIZZAZIONE  125

Abrogazione ACE dal 2024  125

86.   INCENTIVO TREMONTI 125

87.   CREDITO D’IMPOSTA PER RICERCA SVILUPPO E INNOVAZIONE  125

88.   Crediti d’imposta sulle agevolazioni edilizie rilevazioni contabili 127

89.   BONUS ENERGIA  128

90.   PATENT BOX TASSAZIONE AGEVOLATA OPERE DELL’INGEGNO, BREVETTI E MARCHI 128

91.   SOCIETÀ DI COMODO   129

92.   SOCIETÀ IMMOBILIARI 134

93.    ACQUISTI DA SOGGETTI LOCALIZZATI NEI PARADISI FISCALI 135

94.    CFC CONTROLLER FOREIGN COMPANIES - CENNO   137

95.    TRANSFER PRICING - PREZZI DI TRASFERIMENTO VERSO CONSOCIATE ESTERE  137

96.    PARTICOLARI REGIMI DI TASSAZIONE  138

97.    RILEVAZIONE DEI DEBITI TRIBUTARI 139

98.   ALIQUOTA RIDOTTA– IRES PREMIALE 2025  140

99.   IMPOSTE ANTICIPATE E IMPOSTE DIFFERITE  142

 PROFESSIONISTI REDDITO DA LAVORO AUTONOMO_ 143

• Professionisti e fabbricati 144
• Operazioni di leasing  144
• Il lease back  145
• Manutenzione ordinaria  145
• Spese per alberghi e ristoranti inerenti all’attività (IVA detraibile) 146
• Spese per alberghi e ristoranti nell’esecuzione dell’incarico  146
• Spese alberghiere e ristoranti anticipate dal committente per conto del professionista  146
• Professionisti e spese di viaggio sostenute dal committente  147
• Spese di rappresentanza dei professionisti (IVA non detraibile) 148
• Partecipazione a convegni, congressi e simili dei professionisti 149
• Certificazione delle competenze e assicurazione crediti 149
• Spese telefoniche e Autovetture dei professionisti 149
• Compensi al coniuge del professionista  149
• I dipendenti 149
• I Fondi spese dei professionisti 150
• Professionisti e condivisione delle spese  150

 PROFESSIONISTI E OPERAZIONI STRAORDINARIE  151

• Cessione dello studio  151
• Non chiude la partita iva il professionista che ha ancora operazioni in corso  151
• Chiusura partita IVA con incassi sospesi 151
• Decesso del professionista la partita iva sopravvive  151
• Acquisto di bonus edilizi, il differenziale positivo non è reddito  152

Pubblicazione: 26 febbraio 2025

Strumento correlato: 2025 CHECK LIST EXCEL PER LA CHIUSURA DEL BILANCIO 2024