DEDUCIBILITÀ' INTERESSI PASSIVI

I limiti alla deducibilità degli interessi passivi dal reddito d’impresa, sono stati introdotti dalla finanziaria 2008 che modificando l’art. 96 del TUIR. ha dettano le nuove regole.

Successivamente è intervenuto anche l’art. 82 del DL. 112 del 25.6.2008, da ultimo il D.Lgs. n. 142/2018 di recepimento della direttiva (Atad) UE 2016/1164/Ue con l’art.1 e con l’art.13 ha riformulato l’articolo 96 del TUIR. articolo che è stato ulteriormente modificato dall’art. 35 del DL. 124 del 26.10.2019.

Le novità si possono così riassumere:

• rilevanza dei valori fiscali e non più dei valori di bilancio;
• rilevanza degli interessi passivi inclusi nel valore dei beni ex art. 110 c. 1 lett. b) prima esclusa (interessi capitalizzati);
• priorità di utilizzo del ROL fiscale, prima quello dell’esercizio, poi quello dell’esercizio meno recente;
• il riporto dell’eccedenza del ROL fiscale limitato a 5 periodi di imposta;
• ROL contabile maturato fino al 2018 illimitatamente riportabile ma solo per coprire gli interessi passivi derivanti da prestiti stipulati prima del 17.6.2016 la cui durata e importo non sia stata modificata successivamente.
• La legge di bilancio 2019 ha ripristinato, dopo l’abrogazione ad opera del D.Lgs 142/2018, la disposizione che esonera dal test del ROL gli interessi su finanziamenti garantiti da ipoteca su immobili destinati alla locazione.;
• non è più prevista l’esclusione dal ROL dei componenti positivi e negativi di natura straordinaria derivanti dai trasferimenti di azienda o di rami di azienda;

Il foglio di lavoro in Excel qui proposto consente di determinare in modo veloce e preciso:

1) il reddito operativo lordo con le rettifiche fiscali;

2) la quota deducibile degli interessi passivi;

3) il ROL riportabile negli esercizi successivi;

4) Il ROL di riporto dagli esercizi precedenti;

5) la quota di interessi indeducibili da riportare ai successivi periodi;

6) la quota di interessi deducibile con il ROl contabile pregresso

7) i dati da riportare nei vari righi della dichiarazione dei redditi

Inserito nel file il commento (formato pdf) della normativa.

Dotazioni richieste: Per utilizzare questo prodotto è necessario possedere Microsoft excel vers. 95-2002 e succ. – Adobe reader.

Non prevede la gestione del Consolidato.

Pubblicazione: 25 aprile 2020. Aggiornato vers. 20.5 il 17.6.2020 conferma validità al 3.5.2021