ESTROMISSIONE IMMOBILE IMPRENDITORE INDIVIDUALE 2026 CALCOLO EXCEL

La legge di bilancio 2026, ripropone la norma prevista dal c. 121 della legge di bilancio 2016, si tratta della possibilità di estromettere gli immobili dell’imprenditore individuale, a condizioni fiscali particolarmente favorevoli rispetto alla normalità dei casi.

Sono interessati i beni posseduti al 30 settembre 2025.

L’agevolazione riguarda sia le imposte indirette che quelle dirette ma non l’IVA che resta applicabile nei modi normali.

L’operazione va effettuata dal 1° gennaio al 31 maggio 2026 con pagamenti effettuati, rispettivamente, entro il 30 novembre 2026 e il 30 giugno 2027.

L’operazione prevede il versamento di una imposta sostitutiva sulla plusvalenza realizzata, plusvalenza calcolata a valori normali o catastali.

Con l’estromissione degli immobili, l’imprenditore esclude i fabbricati dal patrimonio aziendale per trasferirli alla sua sfera privata, di conseguenza l’operazione di estromissione agevolata consente di evitare l’ordinario carico fiscale che deriva dalla normale operazione di autoconsumo e può interessare chi:

• vuole cessare l’attività;
• vuole cedere successivamente i fabbricati oltre il quinquennio dall’acquisto senza imposizione diretta (l’estromissione non interrompe la decorrenza dei 5 anni) non si realizza infatti plusvalenza in capo al soggetto privato;
• vuole conferire l’azienda in società trattenendo però per sé gli immobili;
• ha riscattato dal leasing un immobile.

Per predisporre agevolmente l’operazione proponiamo un foglio di calcolo in formato Excel che consente di determinare in modo veloce e preciso:

1. la verifica dei requisiti per effettuare l’estromissione;
2. il calcolo del valore catastale e contabile degli immobili;
3. l’imposta sostitutiva da versare con l’eventuale IVA;
4. l’eventuale rettifica della detrazione IVA;
5. il risparmio fiscale rispetto al normale autoconsumo dell’immobile;
6. l’importo da versare.

Compreso nel file un commento monografico che descrive nei dettagli gli adempimenti necessari.

Uno strumento utile per gestire l'operazione e anche per effettuare simulazioni di convenienza.

Pubblicazione: in via di pubblicazione disponibile a breve.